UAE 公司选择小企业税收减免，为什么不能只看今年营业额？

最后更新：2026年10月

一家 UAE 公司本税期收入低于 AED 3,000,000，并不代表它一定可以选择 Small Business Relief（小企业税收减免，SBR）。申报前还要回答四个问题：谁是纳税人、此前相关税期是否超限、Revenue（收入）按什么口径确认、主体是否落入排除范围。

只要法定适用期间内有一个相关税期的收入超过门槛，后来回落也不能恢复资格。出售业务资产或部分业务取得的收入，也不能因为交易只发生一次、并非主营业务，就从门槛计算中删去。

先确认居民纳税人身份，再检查 300 万门槛

SBR 适用于符合条件的 Resident Taxable Person（居民纳税人）。公司规模小、持有 UAE 牌照，或负责人拥有当地居留身份，都不能代替 Taxable Person（纳税人）与 Resident Person（居民主体）的税务身份判断。法人和自然人的入口也不同，不能沿用同一套步骤。

自然人须先做一道独立测试：其在 UAE 开展 Business or Business Activities（业务或经营活动）的公历年度 Turnover（营业额）超过 AED 1,000,000，才会因该业务进入企业税适用范围，继而判断能否选择 SBR。恰好 AED 1,000,000 尚未达到“超过 100 万”的条件。工资、符合规定的个人投资收入和房地产投资收入，应与应税业务收入区分，不能把个人账户的全部进账直接相加。（来源：UAE Federal Tax Authority《自然人企业税指南》，2023年）

两个金额回答不同问题：AED 1,000,000 判断自然人是否进入 Corporate Tax（企业税）范围；AED 3,000,000 判断符合条件的居民纳税人能否选择 SBR。自然人尚未跨过前一道入口时，不能表述为“选择 SBR 后不用缴企业税”。

300 万迪拉姆要按税期逐一核对

SBR 要求本期以及法定适用期间内此前每个相关 Tax Period（税期）的收入均不超过 AED 3,000,000。恰好等于 300 万仍在门槛内；多年平均收入低于 300 万，也不能抵消某个税期已经超限的结果。（来源：UAE Federal Tax Authority《Small Business Relief Guide》，2023年8月）

历史检查有明确起点：从 2023 年 6 月 1 日或之后开始的相关企业税税期算起，无需追溯企业成立以来的全部会计年度。自然人的税期应按适用于自然人的规则识别，不能机械套用法人的首个税期日期。（来源：UAE Federal Tax Authority《Small Business Relief Guide》，2023年8月）

阿联酋财政部于 2026 年 8 月 7 日公布延期安排，Ministerial Decision No. 131 of 2026（2026年第131号部长决定）把适用期延至后续在 2029 年 12 月 31 日或之前结束的税期。判断边界看税期结束日，不是“只要税期在 2029 年内开始就可以”。（来源：UAE Ministry of Finance，2026年8月）

FTA 的 Example 3（示例3）给出了跨期结果：某主体 2025 税期收入为 AED 4,300,000，2026 税期降至 AED 1,900,000。由于 2025 税期已经超限，它在 2026 税期仍不能选择 SBR。收入回落只能改变当期规模，不能抹去此前的超限记录。（来源：UAE Federal Tax Authority《Small Business Relief Guide》，2023年8月）

Revenue 不是利润、开票额或银行到账

SBR 检查收入，不检查扣除成本后的利润，也不能直接用开票额或银行到账替代。收入应按 UAE 接受的适用会计准则和方法确认，多数主体采用权责发生制；依法符合条件并采用现金制的主体，则按相应方法处理。现金制属于会计方法，并非达到 SBR 条件后自动获得的另一项减免。（来源：UAE Federal Tax Authority《Small Business Relief Guide》，2023年8月）

发票与银行流水可以支持会计记录，却不能单独决定收入的确认时间和范围。贷款本金、资本投入或代收款进入银行账户，也不应仅凭到账事实归入营业收入。

居民法人核对 SBR 门槛时，要覆盖相关税期的 UAE 及境外收入。自然人核对的是与其 UAE 应税业务或经营活动相关的境外收入，而非全部个人境外收入。（来源：UAE Federal Tax Authority《Small Business Relief Guide》，2023年8月）

出售业务资产不能只看会计净收益

FTA 指引印刷页第 24 页说明了业务资产或部分业务出售所得计入收入的口径，示例8则从印刷页第 25 页开始。相关出售所得须纳入 SBR 收入计算，不能因为交易是一次性的、并非主营业务，或会计账上列为处置收益就直接排除；测试 AED 3,000,000 门槛时，也不能只取扣除资产账面价值后的净收益。（来源：UAE Federal Tax Authority《Small Business Relief Guide》，2023年8月）

这项处理针对业务资产或部分业务的出售所得。交易涉及复杂资产组合、价款分配，或自然人的个人资产与业务资产边界时，应分别核对交易性质、会计记录和企业税口径，不能把所有个人资产交易按同一种方法处理。

我们的做法是按税期把总账收入科目与合同、发票、银行记录勾稽，再单独复核境外收入、业务资产出售和其他非主营项目。银行流水适合查找遗漏，不适合直接充当 SBR 收入表。

收入达标仍可能落入排除范围

Qualifying Free Zone Person（合格自贸区人士，QFZP）不能选择 SBR。一般 Free Zone Person（自贸区人士）如果不属于 QFZP，并满足居民纳税人、收入及其他条件，不能仅因注册在自贸区就被排除。（来源：UAE Federal Tax Authority《Small Business Relief Guide》，2023年8月）

Multinational Enterprise Group（跨国企业集团）成员也可能落入排除范围。判断时要采用 Cabinet Resolution No. 44 of 2020（2020年第44号内阁决议）第 1 条的集团定义；相关集团在紧接报告财政年度之前一个财政年度的合并收入达到或超过 AED 3.15 billion（31.5 亿迪拉姆）时，其成员被排除在 SBR 之外。（来源：Cabinet Resolution No. 44 of 2020；UAE Federal Tax Authority《Small Business Relief Guide》，2023年8月）

判断依据是主体是否属于符合该法定定义和收入门槛的集团成员，不以 UAE 本地成员是否亲自提交 Country-by-Country Report（国别报告）为前提。境外股东、海外关联方或跨境交易本身，也不会自动使企业落入这项排除。

为了压低收入而人为分拆同一业务，会带来反规避风险。多家公司由同一股东持有，并不能单独证明存在人为分拆；仍要核对各实体是否独立经营、交易是否有商业目的，以及各自实际承担的职能。

SBR 要在本期申报中主动选择

满足主体、收入和排除条件后，减免不会自动生效。符合条件的主体仍须完成企业税注册、取得 Tax Registration Number（税务登记号，TRN），并在相关 Tax Return（纳税申报表）中就该税期作出 SBR 选择。减免不等于免注册或免申报。（来源：UAE Federal Tax Authority《Small Business Relief Guide》，2023年8月）

申报前应按以下顺序整理依据：

1. 区分法人和自然人，确认纳税人及居民身份；
2. 自然人先核对 AED 1,000,000 年度业务营业额入口；
3. 识别本期及法定期间内此前全部相关税期；
4. 按适用会计方法核对境内外收入、业务资产或部分业务出售所得及其他收入科目；
5. 确认每个相关税期的收入均不超过 AED 3,000,000；
6. 排查 QFZP、法定跨国企业集团成员及人为分拆风险；
7. 在本期申报中作出选择，并留存支持收入和资格判断的记录。

一个“今年营业额低于 300 万”的数字，支撑不了完整结论。先确定纳税人，再确定收入口径和检查期间，最后判断本期能否选择 SBR。涉及境外收入、业务资产出售或多实体经营时，应在申报前把会计处理与企业税口径对齐，并以主管部门最新发布为准。

→ 参见：UAE 企业落地与税务支持

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最后更新：2026年10月。本文内容仅供参考，不构成法律或税务建议。如需专业咨询，欢迎联系 MIRISE 团队。