公司前两年累计亏损 AED 600,000，第三年取得 AED 500,000 利润，企业税能否降到零？不能直接用这两个账面数字相减。AED 500,000 要先经过税务调整，成为使用历史亏损前的 Taxable Income（应税所得）；AED 600,000 也要逐期确认，其中有多少属于合资格的 Tax Loss（税务亏损）。
在本文设定的三年算例中，公司第三年须使用 AED 375,000 历史税务亏损，应税所得降至 AED 125,000，企业税从 AED 11,250 降至零。剩余 AED 225,000 继续结转，其中第一年余额 AED 25,000 仍排在第二年余额之前。
账面累计亏损为什么不能直接抵税？
财务报表上的累计亏损只是计算起点。Accounting Income（会计利润）经过不可扣除支出、Exempt Income（豁免收入）及其他税务调整后，才会形成企业税申报中的应税所得或税务亏损。
企业税制度实施前形成的亏损、企业成为 Taxable Person（应税主体）前形成的亏损，以及与产生豁免收入的资产或活动有关的亏损，不能进入可用税务亏损余额。负数留存收益也不能单独证明企业拥有同额可结转亏损。（来源：《Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses》第 20、37 条，2022 年 12 月）
我们建议按 Tax Period（纳税期间）连接财务报表、企业税申报表、总账和税务调整底稿。每笔余额都应说明形成期间、税务调整过程和申报结果。缺少逐期依据的金额，不宜放进盈利年度的税款预算。
税务抵亏与可分配利润也要分别判断。企业税降到零，不能单独证明公司具备分红条件。
Small Business Relief 延长后，旧亏损怎么处理？
根据《Ministerial Decision No. 131 of 2026》，Small Business Relief（小型企业减免，SBR）的适用截止日已延长至 2029 年 12 月 31 日：符合条件的企业可就截至该日或之前结束的纳税期间选择 SBR。相关纳税期间及此前各纳税期间的 Revenue（收入）均须不超过 AED 3,000,000；一旦某期收入超过该门槛，以后的纳税期间即使收入回落，也不能再选择 SBR。
Qualifying Free Zone Person（合资格自由区主体）不能选择 SBR。属于需提交国别报告的 Multinational Enterprise Group（跨国企业集团）的成员也不适用；该类集团的合并收入门槛为 AED 3.15 billion。（来源：《Ministerial Decision No. 131 of 2026》；FTA《Small Business Relief Guide》，2023 年 8 月）
选择 SBR 的纳税期间不计算应税所得，因此不会形成新的税务亏损，也不能在该期间使用或转让以前结转的税务亏损。进入该期间前已经存在的合资格余额，不会仅因选择 SBR 而消失；以后进入未选择 SBR 且满足其他条件的纳税期间，仍可继续结转。（来源：FTA《Small Business Relief Guide》，2023 年 8 月）
这会直接改变跨年度测算。三年中只要有一年选择了 SBR，就不能把该年的账面亏损照常加入税务亏损余额，也不能在该年动用旧余额。决定是否选择 SBR 时，应把当期减免和历史亏损未来的利用安排放在一起比较，不能只看当年税额。以上适用条件以 UAE Ministry of Finance（阿联酋财政部）和 Federal Tax Authority（联邦税务局）最新发布为准。
AED 600,000 历史亏损，第三年为什么须使用 AED 375,000？
算例假设公司是普通应税主体，不涉及 Qualifying Free Zone Person 的特殊处理；三个纳税期间均在企业税制度适用期内，未选择 SBR；全部亏损合资格且与豁免收入无关；所有权和业务连续性条件均满足，也没有其他税务调整、Tax Credits（税收抵免）或特殊税率。
第一年形成合资格税务亏损 AED 400,000，第二年再形成 AED 200,000。第二年末的可结转余额合计 AED 600,000。多期亏损不能任意挑选形成年度，应先使用最早形成的税务亏损，因此第一年余额排在第二年余额之前。（来源：FTA《Corporate Tax Losses Bulletin》，2026 年）
第三年使用历史亏损前的应税所得为 AED 500,000。Tax Loss relief（税务亏损减免）受应税所得 75% 的上限约束：
AED 500,000 × 75% = AED 375,000
75% 是当期上限，企业不能自行选择少抵。规则要求在该上限和可用税务亏损余额内尽可能足额利用。公司有 AED 600,000 可用余额，高于 AED 375,000 的当期上限，因此本期须使用 AED 375,000，并全部先从第一年形成的 AED 400,000 中扣除。（来源：《Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses》第 37 条，2022 年 12 月；FTA《Corporate Tax Losses Bulletin》，2026 年）
抵亏后的应税所得为：
AED 500,000 − AED 375,000 = AED 125,000
若不计历史亏损，普通应税主体对 AED 375,000 以内的应税所得适用 0% 税率，超过部分适用 9%：
(AED 500,000 − AED 375,000) × 9% = AED 11,250
使用历史亏损后，AED 125,000 低于 AED 375,000 的 0% 税率门槛，企业税为 AED 0。第一年还剩 AED 25,000，第二年的 AED 200,000 尚未动用，合计 AED 225,000。以后满足条件时，仍先使用第一年剩余的 AED 25,000。（来源：《Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses》第 3、37 条，2022 年 12 月；《Cabinet Decision No. 116 of 2022 on the Annual Taxable Income Subject to Corporate Tax》，2022 年 12 月；FTA《Corporate Tax Losses Bulletin》，2026 年）
这个结果依赖一个容易忽略的前提：AED 500,000 是税务调整后、使用历史亏损前的应税所得，并非未经调整的账面利润。不可扣除支出、豁免收入或其他税务调整改变时，75% 上限和最终税额都要重算。
股权或业务变化，会不会让旧亏损失去资格？
从亏损形成期到实际抵扣期结束，原所有人原则上需要连续持有至少 50% 的 ownership interest（所有权权益）。所有权变化超过 50% 后，企业继续经营相同或类似业务，旧亏损才可能继续结转。（来源：《Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses》第 39 条，2022 年 12 月；FTA《Corporate Tax Losses Bulletin》，2026 年）
股权出售、增资稀释、重组或主营业务变化发生时，应及时更新股权和业务时间线，并保存能够证明相同或类似业务持续经营的材料。等到盈利年度申报时再补，亏损形成期与使用期之间容易出现证据缺口。
计划停止经营、清算、重组或办理 Corporate Tax deregistration（企业税注销登记）时，也不能假定剩余亏损会自动保留，或转给股东、关联公司及新设主体。提交退出动作前，应单独复核余额是否丧失、最后可用期间、尚未完成的申报和留档安排。（来源：FTA《Corporate Tax Losses Bulletin》，2026 年）
盈利年度申报前，应把哪些资料对到每个纳税期间？
先按形成时间排列各期税务亏损，再逐期记录会计结果、税务调整、SBR 选择、已使用金额和期末余额。随后核对企业成为应税主体的时间、豁免收入、股权变化、业务连续性和企业税登记状态，最后计算当期 75% 上限及必须使用的金额。
历史申报未完成、申报表与账务底稿不一致，或期间发生过重组时，对应余额不应直接计入税款预算。亏损数额再大，缺少逐期申报依据，也不能直接变成可用的税务资产。
→ 参见：企业落地与税务支持
需要复核历史亏损、SBR 选择和盈利年度税额，可预约 30 分钟免费判断咨询。准备各期企业税申报表、财务报表、税务调整底稿及股权变更记录后，才能判断哪些余额具备结转基础、本期须使用多少，以及重组或注销前还要处理哪些事项。
最后更新：2026年10月。本文内容仅供参考，不构成法律或税务建议。如需专业咨询，欢迎联系 MIRISE 团队。