最后更新：2026年09月
核心结论
- 没有收款，只能说明不存在普通销售对价，不能直接推出“没有 VAT”。
- 判断起点是相关货物是否属于企业资产、进项税是否曾抵扣，以及货物最终去了哪里。
- 赠品、样品、员工领用、真实销毁和原因不明盘亏是五种不同事实，不能共用一个“报废”结论。
- AED 500 与 AED 2,000 是两项独立的法定例外。按同一供应方滚动 12 个月累计全部视同供应对应的销项税；累计超过 AED 2,000 时，仅超出门槛的销项税金额为应付税款，门槛内的 AED 2,000 不一并计税。
给客户送赠品、寄出测试样品、让员工领用库存、销毁过期商品，或在盘点时发现少货，都可能表现为“库存减少、销售收入为零”。但在阿联酋 VAT（增值税）下，会计上的零收入或报废标签并不是税务结论。
企业需要沿着同一条路径继续追问：货物是否属于企业资产，相关 Input Tax（进项税）是否曾抵扣，货物是无偿转给他人、用于非经营目的、真实销毁，还是去向不明；如果可能构成 Deemed Supply（视同供应），再检查法定例外、累计金额和证据是否同时成立。
没有销售收入，为什么仍可能触发视同供应？
阿联酋《增值税法令》第 11 条将部分无对价处置纳入视同供应，包括企业资产不再作为企业资产并被无偿供应，以及曾抵扣进项税的货物或服务被用于非经营目的等情形。第 12 条则规定了若干不作为视同供应处理的例外。因此，“有没有收钱”只是第一层事实，不是判断终点。
（来源：阿联酋联邦税务局，《2017 年第 8 号增值税联邦法令及其修订》第 11—12 条，2025 年 11 月）
判断时可以依次问四个问题：
- 货物是否属于企业资产，相关进项税是否已经抵扣？
- 货物实际去了哪里，是否有明确接收人？
- 用途是经营活动、商业推广、私人受益、真实销毁，还是无法解释的短缺？
- 是否有某一项法定例外适用，且对应的金额、期间和证据条件是否完整？
💡 **我们的建议：**先还原实物流向，再决定税务处理。仅凭会计科目、内部批准或“免费”字样，无法改变货物实际被谁使用的事实。
五类无收入库存退出，VAT 处理为什么不同？
| 场景 | 关键问题 | 可能处理 | 最低证据 | 需要升级复核的情况 |
|---|---|---|---|---|
| 促销赠品 | 接收人是谁？规定的 12 个月期间累计价值多少？ | 可能进入视同供应判断，也可能符合商业赠品例外 | 活动方案、审批、接收人、数量、单位价值、签收记录 | 向同一客户反复赠送，或无法完成接收人累计 |
| 免费样品 | 是否确为展示、测试或促成业务，而非消费性利益？ | 符合性质和金额条件时，可能适用样品例外 | 样品政策、领用单、用途、收件人、价值记录 | 高价值成品以“样品”名义送给特定人员 |
| 员工或老板领用 | 是履职使用还是私人、家庭受益？ | 经营使用与非经营使用应分别判断 | 领用人、用途、批准、归还或消耗记录 | 混合用途、关联人员领用或进项税已抵扣 |
| 过期、损坏并销毁 | 是否真实毁损或销毁？是否仍有残值或接收人？ | 不能自动等同于无偿供应，也不能仅凭冲销认定无 VAT | 批次、照片、审批、见证、销毁或回收证明、出库记录 | 废料出售、回收商接收、仍可使用或转赠 |
| 盘亏或原因不明短缺 | 是录入错误、运输损耗、盗损、未记录领用，还是未开票发出？ | 先调查事实，再判断视同供应、进项税或申报调整 | 盘点表、差异调查、批准和后续调整记录 | 金额重大、重复发生或去向始终不明 |
真实销毁与盘亏尤其容易被混为一谈。销毁有明确的货物、时间、原因和处置过程；盘亏只是发现账实不符。前者需要证明货物没有被消费、转赠或出售，后者需要先调查去向。两者都不能靠一张库存调整单直接得出 VAT 结论。
AED 500 与 AED 2,000：两个门槛分别看什么？
这两个金额不是同一项测试的先后两关，而是《增值税法令》第 12(4) 条与第 12(5) 条下两项不同的例外。企业应先根据事项性质判断可能适用哪一项，不能要求所有样品或商业赠品依次通过两个门槛。
AED 500 对应第 12(4) 条的样品或商业赠品例外。 向同一接收人提供的样品或商业赠品，其供应价值在规定的 12 个月期间内累计不超过 AED 500，才可能符合该项例外。它不是“每件 AED 500”，也不是企业按自然年计算的赠品总额度。
AED 2,000 对应第 12(5) 条的另一项例外。 这里累计的是同一供应方全部视同供应对应的 Output Tax（销项税），比较对象不是货物价值。按照《增值税法令执行条例》第 5(2)(a) 条，滚动 12 个月累计超过 AED 2,000 时，仅超出门槛的销项税金额视为 Payable Tax（应付税款）；门槛内的 AED 2,000 不因累计越线而被一并计税。
《增值税法令执行条例》第 5(3) 条规定，上述 12 个月期间截至发生相关供应之月的月末，并从该月月末向前追溯 12 个月。因此，企业不能按自然年度汇总，也不能从某笔赠送或处置的交易日另行起算 12 个月。
（来源：阿联酋联邦税务局，《2017 年第 8 号增值税联邦法令执行条例》第 5 条，2025 年 9 月）
| 门槛 | 法律依据 | 累计对象 | 累计口径 | 超过门槛后的处理 | 常见误用 |
|---|---|---|---|---|---|
| AED 500 | 《增值税法令》第 12(4) 条及执行条例第 5(1) 条 | 每名接收人 | 截至相关供应发生之月月末向前追溯 12 个月的样品或商业赠品供应价值 | 重新判断该项样品或商业赠品是否构成视同供应 | 按单件或自然年判断，或不记录接收人 |
| AED 2,000 | 《增值税法令》第 12(5) 条及执行条例第 5(2)(a) 条 | 每个供应方 | 截至相关供应发生之月月末向前追溯 12 个月的全部视同供应销项税 | 仅超出 AED 2,000 的销项税金额为应付税款 | 当作赠品货值额度、只看单笔，或把门槛内金额一并计税 |
⚠️ **常见误区：**AED 2,000 不是“越线后全部重算”的门槛。月末控制既要保存滚动累计总额，也要单独识别超出 AED 2,000 的部分，避免少计或多计应付税款。
门槛只是判断的一部分。企业仍需确认进项税状态、供应性质和其他法定条件。最终计税价值、供应日期及申报期间，应结合企业事实与阿联酋联邦税务局最新公布的法规和指引确定。
中国企业常踩的坑，不是不会算税，而是事实链断了
最常见的问题是市场、仓库和财务各自只保存一段信息：市场知道活动目的，却没有接收人累计；仓库知道数量，却把赠品、样品和销毁都记成同一个原因码；财务看到“报废”分录，却无法证明货物实际去了哪里。
企业可以把月末控制拆给四个责任主体：业务团队提交目的、对象、数量和周期；仓库按批准单据出库并区分原因码；财务分别维护每名接收人的样品或商业赠品供应价值，以及同一供应方全部视同供应对应的销项税滚动 12 个月累计；管理层批准高价值领用、重大销毁和盘亏调查。
一旦供应方销项税累计超过 AED 2,000，财务应在底稿中同时列明累计总额、门槛内金额和超出金额，仅将超出门槛的销项税确认为应付税款并对应到相关 VAT 申报期间。这样做的重点不是增加表格，而是让会计记录、实物流向和 VAT 申报能够相互印证。
一张无偿处置 VAT 判断卡，应该包含哪些信息？
每次库存退出至少记录：库存单位、数量、价值依据、处置日期、进项税抵扣状态、接收人或最终去向、经营目的、适用例外、规定期间累计、批准文件和实物证据。随后按以下顺序处理：
- 确认货物是否属于企业资产，以及相关进项税是否已抵扣；
- 将事项归入无偿转出、非经营使用、真实销毁或原因不明短缺；
- 对样品或商业赠品，按第 12(4) 条及执行条例第 5(1) 条核对同一接收人的 AED 500 供应价值门槛；
- 对第 12(5) 条所涉事项，汇总同一供应方滚动 12 个月内全部视同供应对应的销项税；累计不超过 AED 2,000 时记录例外依据，累计超过时仅把超出 AED 2,000 的销项税金额列为应付税款；
- 两项累计均采用执行条例第 5(3) 条口径，即截至相关供应发生之月月末向前追溯 12 个月，不按自然年或从单笔交易日起算；
- 输出“例外依据完整”“存在超出门槛的应付税款”“需按其他视同供应规则处理”或“事实不足，先补证并复核”。
我们可协助企业梳理 VAT 判断路径、库存处置记录和申报底稿，并在需要正式税务意见时连接具备相应资质的专业机构。服务的价值是把事实和证据整理到可判断的程度，而不是预先承诺固定税务结果。
常见问题
问：客户赠品每件低于 AED 500，就一定不用处理 VAT 吗？
不一定。门槛关注同一接收人在截至相关供应发生之月月末向前追溯 12 个月内的累计供应价值，还要确认货物确属样品或商业赠品，并满足其他适用条件。该例外与 AED 2,000 销项税例外相互独立，不是先后两道门槛。
问：同一供应方的视同供应销项税累计超过 AED 2,000，要对全部累计额计税吗？
不需要把门槛内的 AED 2,000 一并计税。根据执行条例第 5(2)(a) 条，应按滚动 12 个月汇总同一供应方全部视同供应对应的销项税，累计超过 AED 2,000 时，仅超出部分为应付税款。企业应在底稿中清楚区分累计总额、门槛内金额和超出金额。
问：员工拿走临期商品，可以直接按报废处理吗？
不可以只看会计标签。实物流向是员工领用，就应核查用途是经营还是私人受益、相关进项税是否抵扣，以及是否进入视同供应判断。
问：完全过期并销毁的库存必然产生销项税吗？
不能一概而论。企业应证明货物实际毁损或销毁、没有接收人消费，也没有残值交易，再结合当期官方规则判断。若废料被出售或交给回收商，需按实际交易重新分析。
问：盘亏金额很小，可以不留调查记录吗？
金额大小不能替代事实说明。即使最终不需要调整申报，也应保存盘点、调查和批准记录；重复或系统性差异更应升级复核。
企业现在可以先做什么？
- 把赠品、样品、员工领用、销毁和盘亏改用不同原因码；
- 分别维护每名接收人的 AED 500 供应价值累计，以及同一供应方全部视同供应销项税的滚动 12 个月累计；
- 当后者超过 AED 2,000 时，在申报底稿中单列超出金额，仅把超出部分确认为应付税款，不把门槛内 AED 2,000 一并计税；
- 对销毁批次保存审批、照片、见证及第三方证明；
- 对去向不明、反复出现或金额重大的盘亏暂停下结论，先完成调查；
- 在申报前复核进项税、计税价值、供应日期和销项税处理，并以阿联酋联邦税务局最新发布为准。
如果现有记录无法区分两项例外的累计对象，或无法拆分 AED 2,000 门槛内金额与超出金额，下一步应先做一次库存处置与 VAT 底稿复核。
最后更新：2026年09月。本文内容仅供参考，不构成法律或税务建议。如需专业咨询，欢迎联系 MIRISE 团队。